Книги → Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму → 4.6. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету расчетов с подотчетными лицами

Светлана Анатольевна Уткина

Нередко бывает такая ситуация, когда работник получил деньги, приобрел товар, составил авансовый отчет, но неизрасходованный остаток в кассу не возвратил. Эту сумму бухгалтер удерживает из зарплаты работника по истечении месяца.

Первое, о чем вы должны помнить, что у работника не возникает материальная выгода. Ведь деньги он не вернул, а значит, какое-то время ими пользовался. Согласно ст. 212 НК РФ доходом в виде материальной выгоды признается:

• экономия на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или предпринимателей;

• экономия по сделкам, совершенным с взаимозависимыми лицами;

• экономия по сделкам с ценными бумагами (рассчитывается в особом порядке).

Иных источников материальной выгоды Налоговый кодекс не предусматривает. Поэтому никакого налога на доходы физических лиц с несвоевременно возвращенных подотчетных сумм вы удерживать не вправе.

Часто встречающейся ошибкой является и то, что предприятия не производят оприходование купленных подотчетными лицами за наличный расчет материалов с использованием счета 10 «Материалы», а сразу списываются в состав расходов основного производства, либо управленческих расходов.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря, хозяйственных принадлежностей, тары и других ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке). Материалы должны учитываться на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Приобретение материалов подотчетным лицом следует отражать бухгалтерскими записями:

или, если в расчетных документах выделен НДС:

Страницы раздела: 1 2