Книги → Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму → 4.6. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету расчетов с подотчетными лицами

Светлана Анатольевна Уткина

Нарушения авансовой дисциплины чаще всего проявляются в отсутствии приказа о назначении подотчетных лиц и установлении сроков представления отчетов по выданным авансам. Кроме того, очень часто не прилагаются к расходным кассовым ордерам утвержденные руководством заявления о выдаче подотчетных сумм. В отдельных случаях расходы по подотчетным суммам списываются по расходным кассовым ордерам без оформления их авансовыми отчетами.

Иногда, в оправдание израсходованных сумм при приобретении у других организаций имущества представляются только квитанции к приходным кассовым ордерам продавца и не прикладываются кассовые чеки. Это может быть расценено как отсутствие документального подтверждения расходов в нарушение требований ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 года № 54-ФЗ, которой установлено, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

Практически на каждом предприятии есть командировочные расходы. Они складываются из стоимости проезда, затрат на гостиницу и суточных. К сожалению, многие бухгалтеры свершают ошибки из-за незнания, можно ли принимать к вычету НДС, выделенный в железнодорожных или авиабилетах.

НДС по расходам на проезд к месту командировки и обратно принимается к вычету на основании билетов, в которых сумма налога выделена отдельной строкой. Счета-фактуры в данном случае не требуются, а записи в книгу покупок делаются на основании проездных документов. Разумеется, возмещать НДС вы можете, если командировка носила производственный характер и все документы (приказ, командировочное удостоверение, авансовый отчет) оформлены в соответствии с установленными требованиями. Если в билете сумма НДС не выделена, то определять ее расчетным путем вы не должны, так как Налоговым кодексом оговорены все возможные ситуации, в которых НДС начисляется (принимается к вычету) по расчетным ставкам. Командировки и связанные с ними расходы в их число не входят. Следовательно, если в билете сумма НДС не указана, у предприятия отсутствует право на вычет.

Если в проездном документе, который принесло вам подотчетное лицо, НДС вообще не упоминается, то всю стоимость билета нужно включить в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (Письмо МНС России от 4 декабря 2003 года № 03-1-08/3527/13-АТ995). Если же в билете написано «в том числе НДС 18 процентов», но сама сумма налога не указана, то в этом случае бухгалтеру необходимо самостоятельно рассчитать НДС и исключить его из стоимости билета. Однако ни принять к вычету, ни признать расходом при расчете налога на прибыль эту сумму нельзя.

Страницы раздела: 1 2