телефон: 8 (0652) 57-04-79
e-mail: info@audit-plus.com.ua
Книги → Управленческий учет в США → 2.8. Отчеты о движении денежных средств
Ольга С. Красова
Отчет о движении денежных средств состоит из следующих частей:
• операционная деятельность – основная деятельность, приносящая доход деятельность банка, и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой;
• инвестиционная деятельность – приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам;
• финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и долгосрочных заемных средств банка.
IAS 7 «Отчет о движении денежных средств».
Цель данного стандарта – отражение в финансовой отчетности информации об имевших место изменениях в денежных средствах и их эквивалентах, которая была бы представлена в Отчете о движении денежных средств.
Денежными средствами, согласно IAS 7, являются касса и банковские счета, а денежными эквивалентами – все краткосрочные, высоколиквидные вложения денежных средств, легко конвертируемые в денежные средства и не подверженные значительному риску изменения стоимости.
Общая идея составления Отчета о движении денежных средств заключается в определении входящих и исходящих денежных потоков, возникающих в отчетном периоде в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Операционная деятельность, приносящая доход компании, не является инвестиционной или финансовой деятельностью. Величина денежных потоков, образовавшаяся в результате операционной деятельности, представляет собой ключевой индикатор достаточности денежных средств для: погашения обязательств, поддержания производительности компании, выплаты дивидендов и инвестирования средств без привлечения внешних источников финансирования. Как правило, такие денежные потоки генерируются в результате деятельности, приносящей стабильный доход компании. В качестве примера можно привести такие денежные потоки, как:
• получение денежных средств от продажи товаров и оказания;
• услуг;
• получение причитающихся комиссионных, штрафов и пеней;
• платежи поставщикам за товары и услуги;