телефон: 8 (0652) 57-04-79
e-mail: info@audit-plus.com.ua
Книги → Управленческий учет в США → 2.6. Учет финансовых инструментов
Ольга С. Красова
Принципы отражения финансовых инструментов в финансовой отчетности компаний устанавливаются с 1 января 2005 г. новыми редакциями МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» и МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации». Помимо этих стандартов, с 1 января 2007 г. вступает в силу МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытия».
Компания помещает и удерживает финансовый инструмент в категории «удерживаемые до погашения», если:
• компания способна и предполагает удерживать данный финансовый инструмент до погашения с целью получения дохода, определенного эмитентом инструмента;
• компания намерена владеть инструментом (как правило, долевым) в течение длительного (бесконечного) срока с целью получения дохода от участия.
Компания не должна вводить или выводить финансовый инструмент в категорию или из категории инструментов, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», в период владения этим инструментом или его выпуска.
Компания переводит инструменты из категории «удерживаемых до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи», если:
• намерения или возможности компании в отношении финансового актива изменились;
• в течение текущего финансового года или двух предыдущих лет величина таких финансовых активов (такого выпуска или с аналогичными характеристиками – тип договора, предмет), проданных до наступления срока погашения, существенна (превышает 5 %) по отношению ко всему портфелю инвестиций (исключение составляют продажи, совершенные менее чем за месяц до срока погашения);
• в течение текущего финансового года или двух предыдущих лет величина таких финансовых активов, в отношении которых компания использовала опцион на продажу, существенна (превышает 5 %) по отношению ко всему портфелю инвестиций.
Компания переводит инструменты из категории инструментов, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», в категорию «удерживаемых до погашения» в исключительных случаях, при значительном изменении их котировок на рынке, связанном с общим изменением экономической ситуации в стране или регионе.
Договоры на поставку компанией товаров, продукции, производство силами компании работ, оказание услуг с предоставлением отсрочки платежа, в результате которых у компании возникает финансовый актив – дебиторская задолженность, подлежащая оплате денежными средствами или финансовыми активами.