Книги → Аудит: конспект лекций → 15.3. Аудит расчетов с покупателями и порядок определения выручки

Вера Арсентьевна Ерофеева

Одновременно расходы, связанные с выполнением работ, учтенные на счете 20 «Основное производство» и являющиеся в соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н, расходами по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК операции по реализации работ на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС. Налоговая база по НДС определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК. Налогообложение производится по налоговой ставке 20 % (п. 3 ст. 164 НК).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Положительная суммовая разница, возникающая при получении оплаты от покупателя, признается в налоговом учете внереализационным доходом (п. 11.1 ст. 250, подп. 1 п. 7 ст. 271 НК), указывается по строке 010 (а также по строке 130) Приложения № 6 «Внереализационные доходы» к листу 02 и участвует в формировании показателя строки 030 «Внереализационные доходы» листа 02.

Несмотря на то что положительная суммовая разница в бухгалтерском учете отражается в составе доходов от обычных видов деятельности, а в налоговом учете – в составе внереализационных доходов, это различие не приводит к возникновению постоянных и/или временных разниц, учитываемых в порядке, установленном ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 № 114н.

Страницы раздела: 1 2 3